Důvody pro vyřazení dlouhodobého majetku z evidence jsou různé. Vyřazování provádíte v agendě Majetek, popřípadě v agendě Interní doklady na základě protokolu o vyřazení.
V agendě Majetek zvolíte povel Vyřazení… v nabídce Záznam. Podle způsobu odpisu POHODA zobrazí dialogové okno pro vyřazení majetku. Určíte datum, důvod vyřazení a výši posledního odpisu v tomto roce.
V případě, že chcete, aby program automaticky zaúčtoval vyřazení majetku, zatrhněte volbu Zaúčtovat vyřazení majetku.
Po potvrzení dialogového okna program POHODA vytvoří na záložku Majetkové operace nové záznamy a zároveň dle předkontace zaúčtuje vyřazení majetku do Účetního deníku. Pokud předkontace není vyplněná, zaúčtování v Účetním deníku se neprovede.
V případě, že k datu vyřazení má majetek nulovou zůstatkovou cenu (je plně odepsán), program POHODA nové řádky nevytváří. A to i za předpokladu, že je předkontace vyplněná.
Důvodem pro výpočet rozdílu účetní a daňové zůstatkové ceny je zachycení daňové zůstatkové ceny na daňový analytický účet a rozdílu účetní a daňové zůstatkové ceny na nedaňový analytický účet. Součet tohoto syntetického účtu pak dává účetní zůstatkovou cenu a zaúčtování je tudíž správné.
Příklad: Zaúčtování vyřazení majetku v případě manka či škody a doúčtování daňové, resp. nedaňové zůstatkové ceny do nákladů:
Vyřazení z evidence: 08*‚07*/01*, 02*
Daňová zůstatková cena: 549001/08*, 07* (daňový náklad)
Rozdíl účetní a daňové zůstatkové ceny: 549002/08*, 07* (nedaňový náklad)
Pokud je majetek plně odepsán, vyřadíte jej zaúčtováním 08*, 07*/01*, 02*. Jestliže ale ještě plně odepsán není, musíte podle důvodu vyřazení provést zaúčtování do nákladů ve prospěch účtu oprávek. Jde-li o manko či škodu, účtujete na vrub účtu 549, při darování majetku na vrub účtu 543 (zde je nutné u plátců DPH ještě doúčtovat DPH na účty 543/343, pokud součástí vstupní ceny DPH není), při prodeji majetku na vrub účtu 541 a při převodu do osobního vlastnictví u osoby samostatně výdělečně činné účtujete na vrub účtu 491 (i zde je nutné u plátců DPH ještě doúčtovat DPH na účty 491/343, pokud součástí vstupní ceny DPH není). Zaúčtování DPH proveďte ručně v agendě Interní doklady.
V momentě, kdy vyřazovaný majetek prodáváte, musíte také vystavit prodejní fakturu, resp. pokladní doklad, se zaúčtováním ve prospěch účtu 641 a na vrub účtu 311, resp. 211. U majetku, kde byl zákaz uplatnění nároku na odpočet daně, se při fakturaci o DPH neúčtuje. V ostatních případech je nutné zaúčtovat daň na výstupu 311/343.
Příklad: Účetní jednotka, plátce DPH, vlastní dva roky dodávkový automobil v pořizovací ceně 400 000 Kč, který byl zakoupen s 21% DPH. Oprávky mají hodnotu 250 000 Kč. Ke dni 16. 7. zaúčtujte jeho vyřazení ve třech variantách – v důsledku škody, darováním a v důsledku prodeje za cenu 200 000 Kč. Odpis za letošní rok bude pouze 50 % z celoročního odpisu, tj. 50 000 Kč. Rozdíl mezi součtem odpisů ve výši 400 000 - (250 000 + 50 000) = 100 000 Kč musíte zaúčtovat na vrub účtu nákladů.
|
Případ
|
Agenda
|
Operace
|
Částka
|
MD
|
Dal
|
|
Škoda
|
Majetek
|
Odpis
|
50 000
|
551
|
082
|
|
Majetek
|
Škoda na majetku
|
100 000
|
549
|
082
|
|
Majetek
|
Vyřazení majetku
|
400 000
|
082
|
022
|
|
Darování
|
Majetek
|
Odpis
|
50 000
|
551
|
082
|
|
Majetek
|
Cena daru
|
100 000
|
543
|
082
|
|
Interní doklady
|
DPH 21 %
|
21 000
|
543
|
343
|
|
Majetek
|
Vyřazení majetku
|
400 000
|
082
|
022
|
|
Prodej
|
Majetek
|
Odpis
|
50 000
|
551
|
082
|
|
Majetek
|
Zůstatková cena prodaného majetku
|
100 000
|
541
|
082
|
|
Majetek
|
Vyřazení majetku
|
400 000
|
082
|
022
|
|
Vydané faktury
|
Cena prodaného majetku
|
200 000
|
311
|
641
|
|
|
DPH 21 %
|
42 000
|
311
|
343
|