Při převodu prostředků v cizí měně mezi pokladnami (valutová a korunová), bankovními účty (devizový a korunový), ale i z banky do pokladny či naopak, musíte vždy vytvořit dva doklady:
- jeden výdajový doklad – pokladní nebo bankovní,
- jeden příjmový doklad – pokladní nebo bankovní.
Pokud realizujete převod peněz mezi devizovým a jiným účtem, resp. valutovou a jinou pokladnou, dochází k tomu, že vlivem změny kurzu zůstává na účtu 261 částka, která nebyla převedena na účet 221, resp. na 211.
Příklad: Potřebujete převést 2 470 Kč (nákupní kurz 24,70 cizí měny) na 100 EUR.
Řešení: Z banky (účet A) či pokladny (Kč) provedete výdej v částce 2 470 Kč s předkontací 261/221xxx nebo 261/211xxx, členění DPH bude PN. Dále v bance (účet B) či v pokladně (EUR) vytvoříte příjmový doklad s předkontací 221xxx/261 nebo 211xxx/261.
|
Agenda
|
Operace
|
Částka
|
Měna
|
MD
|
Dal
|
|
Pokladna (Kč)
|
Výdej peněz
|
2 470
|
Kč
|
261
|
211001
|
|
Pokladna (EUR)
|
Operace příjem peněz
|
100
|
EUR
|
–
|
–
|
|
|
Příjem peněz – účetně
|
2 470
|
Kč
|
211002
|
261
|
O vzniklém rozdílu nebudete během účetního období účtovat, ale vyúčtování provedete až při uzavírání účetních knih.
Na účtu 261 se v průběhu roku vyskytnou/kumulují/načítají kurzové rozdíly, které se mohou i vzájemně vyrovnávat. Konečný zůstatek před účetní uzávěrkou roku vyúčtujete následujícím způsobem:
- jedná-li se o kurzový zisk, účtujete jej na vrub účtu 261 a ve prospěch účtu 663,
- jde-li o kurzovou ztrátu, zaúčtování provedete na účty 563/261.
Příklad: Firma má dvě valutové pokladny a při účtování používá pevné kurzy. První valutová pokladna je vedena v dolarech (USD) a používá analytický účet 211002, druhá je v eurech (EUR) a používá analytický účet 211003. Prostřednictvím banky byla dne 4. 5. provedena směna 200 USD na 174 EUR při kurzu 23,81 Kč/1 USD a 27,36 Kč/1 EUR. Příjem peněz v eurech do valutové pokladny se uskutečnil při pevném kurzu 26,70 Kč/1 EUR. Zaúčtujte celou operaci včetně vzniklého rozdílu.
Výdej v dolarech bude při uvedeném kurzu činit 4 762 Kč, příjem v eurech bude při uvedeném kurzu činit 4 645,80 Kč. Vzniklý rozdíl je kurzová ztráta ve výši 116,20 Kč.
|
Datum
|
Agenda
|
Operace
|
Částka
|
MD
|
Dal
|
|
4. 5.
|
Pokladna
|
Výdej peněz (USD)
|
4 762
|
261
|
211002
|
|
4. 5.
|
Pokladna
|
Příjem peněz (EUR)
|
4 645,80
|
211003
|
261
|
|
31. 12.
|
Interní doklady
|
Vyúčtování rozdílu
|
116,20
|
563
|
261
|